Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» від 16.01.2020 року № 466-ІХ (далі – Закон № 466) вніс суттєві зміни щодо операцій, звільнених від оподаткування податком на додану вартість (далі – ПДВ). Які саме – далі.
Операціям, звільненим від оподаткування ПДВ, дісталося від законодавців найбільше. Якісь пільги було скасовано, якісь – додано, а деякі – урізано.
Більше конкретики
Коректніше переписані деякі норми ст. 197 Податкового кодексу України (далі – ПКУ):
- пп. 197.1.22 ПКУ, згідно з яким звільняються від оподаткування ПДВ операції з надання послуг (а не тільки операції оплати їх вартості, як раніше) з фундаментальних досліджень, науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, якщо такі послуги та/або роботи поставляються особою, яка безпосередньо отримує оплату їх вартості з рахунку органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів;
- п. 197.18 ПКУ, згідно з яким звільняються від оподаткування ПДВ операції з імпорту племінних чистопородних тварин, племінних (генетичних) ресурсів за кодами згідно з УКТ ЗЕД 0101 10 10 00, 0102 10 10 00, 0102 10 30 00, 0103 10 00 00, 0104 10 10 00, 0511 10 00 00, 0511 99 85 10, здійснені не суб’єктами спецрежиму відповідно до ст. 209 ПКУ, а сільськогосподарськими товаровиробниками.
Нові пільгові операції
У переліку пільгових операцій з’явилися нові. Тепер звільняються від оподаткування ПДВ операції із:
- постачання товарів/послуг на митній території України, передбачених для надання гуманітарної допомоги в Україну дипломатичними представництвами, консульськими установами іноземних держав та представництвами міжнародних організацій в Україні згідно з нормами Закону України «Про гуманітарну допомогу» від 22.10.1999 р. № 1192-XIV (п. 197.2 ПКУ);
- безоплатної передачі у володіння та користування транспортних засобів товарних позицій 8702 та 8703 згідно з УКТ ЗЕД для осіб з інвалідністю та інших пільгових категорій населення, визначених законодавством України за переліком, затвердженим Кабміном, а також транспортних засобів спеціального призначення – тимчасово до 31 грудня 2020 р. (п. 70 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ);
- постачання товарів/послуг для гуманітарної допомоги, наданої в Україні дипломатичними представництвами, консульськими установами іноземних держав та представництвами міжнародних організацій в Україні згідно з нормами Закону України «Про гуманітарну допомогу» (п. 71 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). У період з 01 січня 2016 року по 01 лютого 2020 року до таких операцій застосовується порядок звільнення від ПДВ, установлений п. 197.2 ПКУ.
Які пільги скасовано
Скасовано ПДВ-пільгу з експорту соєвих бобів (товарна позиція 1201 згідно з УКТ ЗЕД) і ріпаку (товарна позиція 1205 згідно з УКТ ЗЕД) (колишній п. 63 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Нагадаємо: цією пільгою могли користуватися всі експортери, крім сільгоспвиробників соєвих бобів і ріпаку, вирощених ними на землях сільськогосподарського призначення, які перебувають у власності таких сільськогосподарських товаровиробників або в їх постійному користуванні чи використовувалися ними на правах оренди (суборенди) або емфітевзису.
Тепер такі операції оподатковуються ПДВ у загальному порядку – за нульовою ставкою.
Які пільги урізано
ПДВ-пільгу, передбачену п. 64 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, трохи урізано. Як і раніше, звільняються від оподаткування ПДВ операції з ввезення на митну територію України та з постачання на митній території України транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами (одним або декількома), зазначених у підкатегорії 8703 90 10 10 згідно з УКТ ЗЕД (у тому числі вироблених в Україні), – до 31 грудня 2022 року. Але ця ПДВ-пільга не поширюється на імпорт товарів, зазначених у підкатегоріях 850231 00 00, 8541 40 90 00, 8504 40 88 00 згідно з УКТ ЗЕД. Ідеться про постачання електрогенераторів для відновлюваних джерел енергії (вітрової).
